Manželé, kteří vykonávají samostatnou výdělečnou činnost, mohou mezi sebou navázat spolupráci, která jim pomůže dosáhnout značných úspor na dani z příjmů. Taková spolupráce přináší výhody nejen v oblasti sociálního pojištění, ale i na poli daní. V následujícím textu si ukážeme, jak tuto možnost využít a kdo na ni má nárok.
Kdo může využít spolupráci manželů?
Spolupracující manžel nebo manželka se může zapojit do podnikání druhého, pokud nevstoupí do paušálního režimu. Tento institut není dostupný v případě, že podnikatel vstoupí do dobrovolného měsíčního paušálního režimu. Přehled podmínek pro spolupráci je uveden v § 13 zákona o daních z příjmů.
Legislativní rámec V rámci spolupráce mohou manželé převést až 50 % podílu příjmů a výdajů, přičemž celková částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, nesmí za rok překročit 540 tisíc Kč (45 tisíc měsíčně).
Jak to funguje?
Spolupracující osoba je považována za OSVČ, a tedy musí splnit povinnosti jako každá jiná osoba samostatně výdělečně činná. To zahrnuje podání daňového přiznání, přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu. Zda bude spolupráce hlavní nebo vedlejší činností, záleží na specifikách každého případu.
Tip pro OSVČ: V roce 2025 se minimální zálohy pro OSVČ pohybují kolem 8 000 Kč měsíčně.
Úspora na dani z příjmů – Příklady
Pokud manželé správně využijí možnosti spolupráce, mohou výrazně snížit svou daňovou zátěž. Nejčastěji se tato situace vyplatí v případech, kdy spolupracující manželka/manžel nevyužívá daňové slevy a odpočty. Podívejme se na konkrétní příklady.
Příklad 1: Spolupráce se studující manželkou
Filip, který vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost, převádí 25 % svých příjmů a výdajů na svou manželku Moniku, studentku vysoké školy. Jejich roční daňový základ dosahuje 800 000 Kč. Tento převod znamená snížení daňové povinnosti, protože Monika, jako studentka, nemá žádné jiné příjmy. Díky tomu manželé ušetří 30 000 Kč na dani.
| Položka | Bez spolupráce | Využití spolupráce |
|---|---|---|
| Daňový základ | 800 000 Kč | 600 000 Kč (Filip) |
| Daň z příjmů | 120 000 Kč | 90 000 Kč (Filip) |
| Daňová sleva | 30 840 Kč | 30 840 Kč (oba) |
| Celková daňová povinnost | 89 160 Kč | 59 160 Kč |
| Úspora na dani | – | 30 000 Kč |
Příklad 2: Nízká mzda ze zkráceného úvazku a spolupráce
Manželka paní Evy pracuje na zkrácený úvazek s hrubou měsíční mzdou 14 000 Kč. Během roku se jí podaří neplatit žádnou daň díky měsíční slevě na poplatníka. Pan Michal má vyšší příjem a rozhodne se převést část příjmů na manželku. Tento převod vedl k úspoře 10 140 Kč na dani z příjmů.
| Položka | Bez spolupráce | Využití spolupráce |
|---|---|---|
| Daňový základ | 800 000 Kč | 600 000 Kč (Michal) |
| Daň z příjmů | 115 500 Kč | 85 500 Kč (Michal) |
| Celková daňová povinnost | 84 660 Kč | 54 660 Kč |
| Úspora na dani | – | 10 140 Kč |
Příklad 3: Vysoký zisk jednoho z manželů
Helena, podnikatelka s ročním ziskem 2 200 000 Kč, převádí část svých příjmů na manžela Martina, který má příjem ze zaměstnání. Díky této spolupráci sníží svou daňovou povinnost o 49 376 Kč, protože její manžel je nyní také zapojen do podnikání.
| Položka | Bez spolupráce | Využití spolupráce |
|---|---|---|
| Daňový základ | 2 200 000 Kč | 1 500 000 Kč |
| Daň z příjmů | 379 376 Kč | 225 000 Kč (Helena) |
| Celková daňová povinnost | 407 696 Kč | 358 320 Kč |
| Úspora na dani | – | 49 376 Kč |
Závěr
Spolupráce mezi manžely při výkonu samostatné výdělečné činnosti je výhodná nejen z hlediska sociálního pojištění, ale i z pohledu daně z příjmů. V závislosti na příjmech a daňových slevách může taková spolupráce výrazně snížit celkovou daňovou zátěž.
